Propagační předměty či jiné firemní dárky patří k velmi účinným nástrojům pro budování vztahů s obchodními partnery i zákazníky. Víte však jaké podmínky musíte splnit abyste si mohli nákupem dárkových předmětů snížit daňový základ daně z příjmů?
DAŇOVĚ UZNATELNÉ NÁKLADY NA REKLAMNÍ PŘEDMĚTY
Zákon o daních z příjmů § 25 odst. 1) t) stanovuje, že jako daňové výdaje (náklady) nelze uznat “výdaje na reprezentaci, kterými jsou zejména výdaje na pohoštění, občerstvení a dary.“ Dále ovšem uvádí “Za dar se nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, který je opatřen obchodní firmou nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby, jehož hodnota bez daně z přidané hodnoty nepřesahuje 500 Kč a který není s výjimkou tichého vína předmětem spotřební daně.”
Reklamní předmět lze považovat za daňově uznatelný náklad pokud:
-
Daný předmět je opatřen obchodní značkou, názvem firmy, popř. názvem propagovaného zboží nebo služby.
Toto označení musí být umístěno přímo na výrobku nebo jeho obalu např.: dárková taška, krabička, apod. Za uznatelnou formu označení se považuje i samotná informační cedulka/etiketa, která je povinnou součástí některých výrobků. Umístění může být provedeno různými technologiemi – potisk, výšivka, nálepka, aj.
-
Hodnota předmětu nepřesahuje 500 Kč/ks bez DPH.
Do hodnoty předmětu se započítává hodnota produktu, přípravy, potisku, dopravy, apod. U plátců DPH jde o částku bez DPH.
-
Výrobek není předmětem spotřební daně s výjimkou tzv. tichého vína (víno jiné než šumivé).
Nejde tedy o alkohol, cigarety nebo kanystr benzínu. Daňově uznatelným reklamním dárkem může být jakýkoliv druh nešumivého vína (tiché víno) s potiskem loga či jiného podnikového motivu na etiketě, dárkové krabičce/tašce nebo komplimentce. Oblíbený sekt či Prosecco tedy jako reklamní předmět uznat nelze.
DÁRKOVÉ REKLAMNÍ PŘEDMĚTY A ODVOD DPH
Zákon o DPH v § 72 odst. 4) uvádí, že “plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění použitého pro reprezentaci, které nelze … uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů, s výjimkou plnění podle § 13 odst. 9 písm. c).”
Výjimka a § 13 odst. 9) c) říká, že za dodání zboží se nepovažuje “poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, a nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti”.
- dárek v rámci naší ekonomické činnosti, jehož cena nepřesahuje 500 Kč/ks (bez DPH),
- obchodní vzorek bez úplaty v rámci naší ekonomické činnosti.
U těchto předmětů si přitom můžeme při jejich pořízení uplatnit nárok na odpočet DPH.